الشخص الطبيعي الذي يكون مقيما ضريبياَ بموجب القانون المحلي للدولة

المقدمة

لو سألنا من هو الشخص الطبيعي الذي يكون مقيماً ضريبياً بموجب القانون المحلي للدولة؟ حتما سوف نقول أنه الشخص الذي يحقق شروط الإقامة الضريبية وفقا للأنظمة والقوانين المحلية المعمول بها في تلك الدولة، بمعنى أنه مقيم ضريبي ويستوفي المعايير التي تحددها القوانين الضريبية المحلية، وعلى سبيل المثال: الإقامة الفعلية، المركز الرئيسي للمصالح، الإقامة الدائمة، الجنسية أو الروابط الشخصية والاقتصادية الوثيقة بالدولة.(الهيئة الاتحادية للضرائب)

ويعتبر الشخص الطبيعي مقيما ضريبياَ في الدولة للأغراض الضريبية المحلية بالدولة في دولة الإمارات العربية المتحدة في حال استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط الثالثة الواردة في المادة (4) من قرار مجلس الوزراء رقم (58) لسنة 2202:

إذا كان متواجد فعلياً في الدولة لمدة (183) يوماً أو أكثر خلال فترة (12) شهراً متتالية ذات الصلة

إذا كان متواجد فعلياً في الدولة لمدة (09) يوما وأكثر خلال فترة (21) شهراً متتالية ذات الصلة، وكان:

يحمل جنسية الدولة أو جنسية أي من الدول الأعضاء في مجلس التعاون لدول الخليج العربية أو حاصل على تصريح إقامة سارية في الدولة.

ولديه مكان إقامة دائمة في الدولة أو يمارس وظيفة أو أعمال في الدولة.

إذا كان مكان إقامته المعتاد أو الأساسي ومركز مصالحه المالية والشخصية في الدولة.(الهيئة الاتحادية للضرائب)

ماذا تحدد الإقامة الضريبية

تحدد ما إذا كان الشخص ملزم بدفع الضرائب في الدولة.

تحدد ما إذا كان عليه الإفصاح عن دخله العالمي (داخل وخارج الدولة).

تحدد التزاماته تجاه الاتفاقيات الضريبية الدولية (مثل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي).

الإقامة الضريبيةتحدد الدولة التي يحق لها فرض الضريبة على دخل الشخص أو أرباحه، أي أنها الأساس الذي يبنى عليه التزام الفرد (أو الكيان) بدفع الضرائب في دولة معينة.

اختبار تواجد الشخص فعليا لمدة 183 يوم أو أكثر

إذا كان الشخص الطبيعي متواجد فعليا في الدولة لمدة 183 يوم أو أكثر خلال فترة (12) شهرا متتالية ذات الصلة، فإنه يعد مقيماً ضريبياً في الدولة لفترة (12) شهر ولا يهم نوع النشاط الذي يقوم به الشخص الطبيعي خلال 183 يوم

اختبار تواجد الشخص فعليا لمدة 90 يوم أو أكثر

إذا تواجد الشخص الطبيعي فعليا في الدولة لمدة تقل عن 183 خلال فترة (12) شهرا المتتالية ذات الصلة، فلا يزال من الممكن اعتباره مقيما ضريبيا في الدولة إذا كان متواجد فيها لمدة 90 يوماً على الأقل ويستوفي كلا من الشرطين التاليين

لديه حق قانوني في الإقامة في الدولة بحكم كونه يحمل جنسية الدولة أو يحمل جنسية دولة أخرى من الدول الأعضاء في مجلس التعاون لدول الخليج العربية أو يحمل تصريح إقامة سارية في الدولة

ولديه أيضاً “مكان إقامة دائم” في الدولة أو يمارس وظيفة أو أعمال في الدولة.(الهيئة الاتحادية للضرائب)

أهمية الإقامة الضريبية

تستخدم الإقامة الضريبية لتحديد:

ما إذا كان الشخص أو الكيان خاضعاً لضريبة الشركات أو الدخل في الإمارات.

تطبيق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بين الإمارات والدول الأخرى.

إصدار شهادة الإقامة الضريبية من وزارة المالية

(TRC) شهادة الإقامة الضريبية

هي وثيقة تصدرها وزارة المالية الإماراتية للأفراد أو الشركات الذين يستوفون شروط الإقامة الضريبية، وتستخدم للاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بين الإمارات وأكثر من 130 دولة حول العالم

من يمكنه التقديم على شهادة الإقامة الضريبية ؟

الأفراد (الأشخاص الطبيعيون):

إقامة سارية في الإمارات (ليست تأشيرة زيارة أو سياحة).

يجب أن يكون لديهم:

إقامة فعلية داخل الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً خلال آخر 12 شهراً

الشركات (الأشخاص الاعتباريون):

يجب أن تكون:

مسجلة في الإمارات،

ومارست نشاطاً فعلياً لمدة لا تقل عن سنة مالية واحدة قبل طلب الشهادة.